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¿Qué es el impuesto de sucesiones?

El impuesto de sucesiones es probablemente el impuesto que genera más rechazo entre la ciudadanía. El impuesto de sucesiones grava la transmisión de los bienes de una persona fallecida a sus herederos y legatarios. Independientemente de si han sido nombrados en el testamento o ha sido una sucesión intestada.

Es un tributo de carácter nacional, pero cedido a las comunidades autónomas. El importe del impuesto de sucesiones depende básicamente de los siguientes factores:

  • Comunidad Autónoma donde residía el causante
  • Grado de parentesco
  • Cuantía de la herencia
  • Patrimonio del heredero

En este artículo abordaremos pormenorizadamente todo lo relativo al impuesto de sucesiones proporcionando al lector una guía práctica sobre el impuesto de sucesiones.

Características del Impuesto de Sucesiones

Como hemos comentado en el punto anterior, a pesar de ser un tributo nacional, son las Comunidades Autónomas quienes lo gestionan.

A pesar de ello, podemos establecer varios puntos en común, aplicables a todas las regiones:

  • Al igual que el Impuesto de la Renta sobre Personas Físicas, el impuesto de sucesiones es progresivo. A mayor base imponible, mayor tasa impositiva.
  • Al contrario de lo que mucha gente cree, se aplica a la totalidad de las herencias. Independientemente de si eres heredero o legatario; o si has sido nombrado en testamento o acta de herederos abintestato.
  • El plazo para el pago del impuesto de sucesiones es de seis meses desde el fallecimiento del causante, exceptuando la Comunidad Autónoma del País Vasco, que es de un año.
  • El importe a tributar depende, como ya hemos comentado, de varios factores, a saber: comunidad autónoma del causante, patrimonio de los beneficiarios, cuantía de la herencia y el grado de parentesco.

¿Cómo se calcula la cuantía del impuesto de sucesiones?

Para obtener el importe total a ingresar, tenemos que hacer una serie de cálculos que detallamos a continuación:

1.- Calculo de la masa hereditaria bruta

¿Qué es la masa hereditaria bruta?

La masa hereditaria bruta es el resultado de la sumar las siguientes partidas:

  • Bienes y derechos que se heredan
  • Ajuar doméstico
  • Otros bienes

2.- Cálculo de la masa hereditaria neta

¿Qué es la masa hereditaria neta?

Para calcular la masa hereditaria neta, restaremos a la masa hereditaria bruta los siguientes pasivos:

  • Deudas justificables contraídas por el causante. Quedan excluidas las contraídas con los herederos.
  • Cargas
  • Gastos deducibles

3.- Cálculo de la Porción Hereditaria Individual

¿Qué es la masa Porción Hereditaria Individual?

Atendiendo a lo dispuesto en el testamento, o en su defecto en el acta de herederos, dividiremos la masa hereditaria neta entre los herederos.

4.- Cálculo de la base imponible

¿Qué es la base imponible?

Cuando el causahabiente es beneficiario del seguro de vida del causante, se sumará a su porción hereditaria individual, obteniendo así la base imponible.

5.- Cálculo de la base liquidable

¿Qué es la base liquidable?

La base liquidable es el resultado de aplicar las reducciones (estatales y/o autonómicas) a la base imponible.

Las reducciones pueden ser por:

  • Parentesco
  • Minusvalía del heredero
  • Seguros de Vida
  • Vivienda habitual del Fallecido
  • Empresa familiar
  • Patrimonio de carácter histórico

Las Comunidades Autónomas tienen competencias reguladoras, por lo que tenemos que guiarnos por lo que dice cada una de ellas.

5.- Cálculo de la cuota íntegra

¿Qué es la cuota íntegra?

La cuota integra se calcula multiplicando la base liquidable por la tarifa del impuesto (ver tabla).

Si bien la base estatal comprende un rango variable que depende de la base liquidable (del 7,65% al 34%), las CCAA tienen potestad legislativa.

Cuota-integra-impuesto-sucesiones

6.- Cálculo de la cuota tributaria

¿Qué es la cuota tributaria?

La cuota tributaria se obtiene multiplicando la cuota íntegra por un coeficiente multiplicador.

Los coeficientes varías de una persona a otra, ya que se tiene en cuenta el parentesco entre el heredero y el causante y el patrimonio preexistente.

Grados-Parentesco

Una vez determinado el grupo de parentesco y auditado el patrimonio preexistente, resolveremos cuál es el coeficiente multiplicador utilizando la siguiente tabla:

Coeficientes-Patrimonio-Preexistente

7.- Importe total a ingresar

El importe total a ingresar resulta aplicar las bonificaciones y deducciones correspondientes a la cuota tributaria.

En este punto las Comunidades Autónomas tienen también competencias, por lo que el importe a ingresar variará sensiblemente dependiendo del lugar de presentación del impuesto.

Beneficios Fiscales en el Impuesto de Sucesiones en las diferentes Comunidades Autónomas

A continuación detallaremos las particularidades más llamativas de cada una de ellas, a la espera de la publicación detallada de un artículo por Comunidad Autónoma.

Impuesto de Sucesiones en la Comunidad Valenciana

Destacaremos la reducción de la base imponible de 156.000 euros para los jóvenes menores de veintiún años.

Más información.

Impuesto de Sucesiones en Aragón

Se reduce al 99% el Impuesto para vivienda habitual de hasta 125.000 €. Aplicable al cónyuge, ascendientes o descendientes del fallecido.

Más información.

Impuesto de Sucesiones en Castilla la Mancha

Para cuantías inferiores a 120.000 euros, se consigue una reducción del 95 por ciento de la cuota tributaria.

Más información.

¿Cómo pagar menos al heredar?

A la vista de lo expuesto, se recomienda contratar los servicios de un abogado experto en sucesiones que conozca las particularidades de su caso.

No obstante, a continuación daremos unos consejos aplicables en todo el territorio nacional, con el objetivo de pagar menos en el impuesto de sucesiones.

  1. Transmitir parte de la herencia en vida mediante donaciones.
  2. Repartir la herencia entre más herederos.
  3. Aprovechar las exenciones fiscales de las que se benefician las empresas familiares.
  4. Valorar un cambio de legal de residencia a una comunidad con menor carga tributaria.
  5. Hacer uso de la exención de vivienda habitual.

En un futuro artículo, desarrollaremos los cinco puntos anteriores con detenimiento.

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Infografía Ahorro Impuesto Sucesiones

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